根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

适用对象1：生产性服务业纳税人

是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

适用对象2：生活性服务业纳税人

是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

加计抵减的计算

计算公式：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%、10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

举例：

某公司是一家提供生活服务的一般纳税人公司，符合增值税的加计抵减政策，1月份销项税额为120万元，进项税额为80万元（全部允许抵扣），应缴税额为40万元，上月无未抵减余额。这个月可以加计抵减=80*10%=8万元，实际上只需要缴纳增值税32万元。

销项：120万元

进项：80万元

应纳税额：40万元

加计抵减：80*10%万元

实际缴纳增值税：32万元（40-80*10%）

苏州税务 2023-02-16

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