春节将至，各家单位开始陆续发放年终奖， 随着2019年个人所得税改革，全年一次性奖金申报有了变化，那么改革以后的年终奖究竟应该如何申报个税呢？

疑问1：我们所说的年终奖指的就是税务上的全年一次性奖金吗？具体包括什么呢。

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

【政策依据】《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号文）

疑问2：范围明确了，我还想知道全年一次性奖金如何计算申报？

（1）根据财政部 税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号规定的，在2021年12月31日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

 举例：张先生年终奖金是36000元，36000/12=3000元 那么对应税率表应该是10%的税率和210的速算扣除数。则其应纳税额=36000X10%-210=3390元

（2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。在此情况下，如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。同时，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因此《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。

疑问3：2019年之后产生了综合所得的概念，那么全年一次性奖金单独计算方式算是否有时间限制呢？

居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入单独计算，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

注：全年一次性奖金选择单独计税政策，一年只适用一次。